Las ambigüedades en las leyes fiscales y climáticas del presidente Joe Biden podrían impedir que algunas universidades públicas moneticen millones de dólares en créditos fiscales para energías limpias.
Por lo general, los colegios y las universidades no tienen obligación tributaria, por lo que la opción de pago directo —o cuando los préstamos pueden considerarse pagos reembolsables— brinda a las instituciones 501(c)(3) la oportunidad de aprovechar los beneficios.
Sin embargo, no todas las universidades públicas tienen el estatus 501(c)(3), y cuando la ley enumera los grupos relevantes, no especifica las instituciones que se consideran instituciones públicas.
Muchas universidades están posponiendo sus programas hasta que las directrices del Departamento del Tesoro y del IRS sean más claras, a menos que determinen que cumplen con los requisitos.
Ben Davidson, director de análisis de política fiscal y asesor universitario junior en la Universidad de Carolina del Norte en Chapel Hill, dijo que existía un "riesgo significativo" al interpretar los instrumentos gubernamentales como reglas sin orientación.
El Departamento del Tesoro declinó hacer comentarios sobre si las agencias gubernamentales son elegibles para recibir pagos directos a la espera de directrices al respecto.
Las universidades o centros de enseñanza superior sin ingresos por actividades no relacionadas con su objeto social ni UBIT pueden ofrecer opciones de compensación directa en virtud del artículo 6417. Las instituciones con UBIT podrán solicitar una desgravación fiscal sobre sus ingresos imponibles, pero si el UBIT supera el crédito, deberán pagar la diferencia.
Según cómo esté establecida una universidad pública en su estado, puede clasificarse como entidad constituyente de ese estado, rama política o institución estatal. Las instituciones que forman parte integral del poder estatal o político tienen derecho a una remuneración directa.
“Cada estado tiene su propio conjunto único de problemas fiscales, lo que hace que la situación parezca más diversa de lo que creo que los observadores fiscales a veces recuerdan”, dijo Lindsey Tepe, vicepresidenta adjunta de asuntos gubernamentales del Instituto de Recursos Estatales y Territoriales de la Universidad Grant.
Según Tepe, algunas instituciones consideradas instituciones también reciben la clasificación 501(c)(3) de forma individual a través de sus fundaciones u otras filiales para simplificar la declaración de impuestos.
Sin embargo, Davidson afirmó que la mayoría de las escuelas no necesitan saber cómo están clasificadas, y muchas desconocen si aún no han recibido una decisión del IRS. Según él, la UNC es inmune a la ambigüedad legal.
Las opciones de pago directo también eliminan la restricción de la Sección 50(b)(3) que limita la elegibilidad para un crédito fiscal para organizaciones exentas de impuestos. Esta sección incluye herramientas. Sin embargo, estas restricciones no se han levantado para los contribuyentes que desean vender sus créditos fiscales utilizando la opción de transferencia legal, que descalifica a las instituciones para realizar pagos o transferencias directas y no puede transferir ningún crédito, dijo Davidson. Monetización del monto.
Históricamente, entidades como las autoridades públicas, las universidades públicas y los gobiernos de los nativos americanos y los gobiernos territoriales han estado excluidas de los créditos fiscales para proyectos de energía renovable.
Pero tras la aprobación de las leyes fiscales y climáticas, las organizaciones exentas de impuestos pudieron optar a diversos créditos para proyectos de energía limpia, como parques eléctricos, energía para edificios sostenibles y almacenamiento de energía.
“Es un poco como el dilema del huevo y la gallina: tenemos que ver qué permiten las normas”, dijo Tepe sobre los proyectos que interesan a la agencia.
La decisión sobre cuándo monetizar el crédito fiscal dependerá del proyecto. Para algunos, el proyecto podría no estar disponible sin el pago directo, mientras que otros serán monitoreados una vez finalizado el proyecto.
Tepe indicó que las universidades están dialogando sobre cómo integrar estos préstamos en los planes de desarrollo estatales y locales. La mayoría de las universidades tienen un año fiscal que va del 1 de julio al 30 de junio, por lo que aún no pueden celebrar elecciones.
Profesionales del sector afirmaron que la eliminación de instrumentos de la lista de aceptación fue un error de redacción y que el Tesoro tenía derecho a corregirlo.
Colorado, Connecticut, Maine y Pensilvania también solicitaron aclaraciones en una carta de comentarios sobre si instituciones como las universidades públicas y los hospitales públicos podrían optar a pagos directos.
“Está claro que el Congreso quiere que las universidades públicas participen en estos incentivos y que reflexionen seriamente sobre cómo planificar sus campus de una manera más eficiente energéticamente”, dijo Tepe.
Sin una compensación directa, las agencias tendrán que considerar la equidad fiscal, afirmó Michael Kelcher, asesor legal sénior y director del proyecto de impuestos climáticos del Centro de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de la Universidad de Nueva York.
Sin embargo, si bien la equidad fiscal "funciona bastante bien para programas grandes", los tipos de programas que implementarán las universidades públicas y otras agencias gubernamentales pueden ser demasiado pequeños para lograr la equidad fiscal; de lo contrario, la agencia tendría que recortar el préstamo, dijo Kercher, porque la mayor parte de la voluntad va a los inversionistas en forma de impuestos.
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Fecha de publicación: 14 de marzo de 2023
